Чи легально укладати договір оренди майна між товариством та учасником товариства?

Чи дозволено укладати договір оренди майна між товариством та його учасником?

Це питання турбує підприємців через можливість збільшити витрати, і, як наслідок, зменшити сплату податків. Поруч з цим, часто виникають три питання:

1. чи договір оренди між товариством і його учасником взагалі легальний;
2. яку вартість за оренду майна чи транспорту треба зазначати у договорі;
3. якими є податкові наслідки, якщо занизити ціну оренди?

Уявімо, що ви, як учасник товариства, хочете передати в оренду нерухомість чи транспортний засіб вашому підприємству, чи навпаки — товариство задля зменшення податку хоче дати вам майно в оренду. Для цього, перш за все, потрібно з’ясувати ким є пов’язані особи.

Податковий кодекс України (пп. 14.1.159. п.14.1 ст.14) визначає, що пов'язані юридичні та фізичні особи — це ті особи, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їхньої діяльності чи діяльності осіб, яких вони представляють. Пов’язана фізична особа це та, яка:

• безпосередньо та/або опосередковано володіє корпоративними правами юридичної особи у розмірі 25% і більше;
• має право обирати одноособовий виконавчий орган юридичної особи або призначати не менш як 50% складу її колегіального виконавчого органу чи наглядової ради;
• здійснює повноваження одноосібного виконавчого органу в юридичній особі;
• може обирати одноособовий виконавчий орган юридичної особи або призначити більше 50% складу її колегіального виконавчого органу або наглядової ради;
• є кінцевим бенефіціарним власником (контролером) юридичної особи;
• надає кредит чи позики товариству, що загалом перевищують суму статутного фонду товариства у 3,5 раза.

Згідно ПКУ, сторони договору про оренду мають встановити ринкову ціну на товари, роботу, послуги. Якщо у податкового органу виникають підозри щодо заниження ціни оренди, він має право звертатися до суду щодо нарахування та сплати чи коригування податків.

Отже, що важливо знати?

• Укладення договору оренди між фізичною особою учасником товариства та самим товариством дозволено.
• Задля мінімізації податкових ризиків радимо зазначати вартість оренди максимально наближено до ринкової ціни.
• У разі відступу від ринкових цін, в суді легше довести, що є змова між пов’язаними людьми, ніж між не пов’язаними.